Дипломная работа: Принципы исчисления уплаты налогов и сборов в ОАО "Российские железные дороги"

Предположим, что СКЖД – филиал ОАО «РЖД» заключает договор лизинга на покупку основного средства (пассажирские магистральные вагоны локомотивной тяги) стоимостью 5000000 руб., основное средство будет числиться на балансе у лизингодателя. Договор лизинга заключен на три года, ежемесячные лизинговые платежи составляют 160 тыс. руб., соответственно СКЖД – филиал ОАО «РЖД» может уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на 1920 тыс. руб.

По всем амортизационным группам основных средств СКЖД – филиал ОАО «РЖД» применяет линейный метод начисления амортизации. Сумма начисленной амортизации в этом случае определяется как произведение первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, определяемой для данного объекта:

Ан = Пс · Кн , (3.1)

где Ан – сумма начисленной за один месяц амортизации;

Пс – первоначальная стоимость;

Кн – норма амортизации.

Согласно п. 4 ст.259 НК РФ при применении линейного метода норма амортизации объекта амортизируемого имущества определяется по формуле:

Kн =  · 100%, (3.2)

где Kн – норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества;

n – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

Срок полезного использования приобретенного имущества составляет 288 месяцев, соответственно норма амортизации будет равна:

 · 100%=0,3%

Амортизационные отчисления составят:

5000000*0,3%=15000 руб.

Таким образом, среднегодовая стоимость имущества будет равна:

(5000000+ 4985000+ 4970000+ 4955000+ 4940000+ 4925000+ 4910000+ 4895000+ 4880000+ 4865000+ 4850000+ 4835000)/13=4539231 руб.

Ставка налога на имущество организаций составляет 2,2% (ст. 380 НК РФ), то есть сумма налога, которая подлежит уплате в бюджет, составит 99863 руб. Следовательно, предприятие сэкономит на налоговых платежах по налогу на имущество организаций 99863 руб.

Если имущество будет находиться на балансе у лизингополучателя, т.е. СКЖД – филиала ОАО «РЖД», он должен начислять амортизацию и платить со стоимости арендованного оборудования налог на имущество (п.1 ст. 374 НК РФ). Вместе с тем по основным средствам, полученным в лизинг, законодательством разрешено начислять ускоренную амортизацию, применением которой можно обеспечить сокращение налоговых платежей.

Для объекта основных средств, являющегося предметом лизинга, в налоговом учете можно увеличить норму амортизации в три раза, поскольку согласно п. 7 ст. 259 НК РФ для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (лизинга), к основной норме амортизации налогоплательщик, у которого данное основное средство должно учитываться в соответствии с условиями договора, вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3. Таким образом, стоимость этого имущества в три раза быстрее будет списана на расходы, и тем самым уменьшиться налог на прибыль.

Формула для расчета нормы линейной амортизации по предмету лизинга, увеличенной в три раза, приведена ниже.

Kн =  · 100%, (3.3)

Соответственно норма амортизации будет равна:

 · 100% = 1%

Амортизационные отчисления составят:

5000000*1%=50000 руб.

Таким образом, сумма начисленной амортизации на приобретенное оборудование составит 600000 руб. в год, эта сумма будет включена в расходы, и соответственно будет уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль.

Для обеспечения экономии на платежах по налогу на имущество можно начислять ускоренную амортизацию в бухгалтерском учете в соответствии со ст.31 Федерального закона от 29.10. 1998 г. №164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)». Причем в отличие от правил налогового учета в бухучете норму амортизации можно увеличить более чем в три раза в силу отсутствия каких-либо ограничений (в бухгалтерском учете коэффициенты ускорения могут быть использованы только при применении способа уменьшаемого остатка).

Из расчета, что норма амортизации составляет 1% и сумма амортизационных отчислений составляет 50000руб., среднегодовая стоимость будет равна:

(5000000+4950000+4900000+4850000+4800000+4750000+4700000+4650000+4600000+4550000+4500000+4450000)/13=4361538 руб.

Сумма налога на имущество организаций составит:

43615382,2%=95954руб.

То есть сумма налога на имущества, подлежащего уплате в бюджет, будет уменьшена на 3909 руб. Также сумма лизинговых платежей по условиям договора лизинга за вычетом фактически начисленной амортизации по данному оборудованию, составляющая 1320 тыс. руб., включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией при исчислении налога на прибыль и уменьшает налоговую базу.

Таким образом: 1) при применении варианта, когда имущество числится на балансе у лизингодателя, СКЖД – филиал ОАО «РЖД» имеет возможность за короткий срок списать на расходы лизинговые платежи и не начислять на стоимость полученного оборудования налог на имущество; 2) при применении варианта, когда имущество числится на балансе СКЖД – филиала ОАО «РЖД», последний имеет возможность сократить налоги за счет ускоренной амортизации.

На основании проведенного анализа, можно сделать вывод, что при применении метода экономии на платежах по единому социальному налогу, налогу на прибыль организаций путем привлечения специалистов к работе не на основе трудовых договоров позволит экономить 494 тыс. руб. на налоговых платежах по ЕСН ежегодно, а также эту сумму включить в расходы и тем самым уменьшить налог на прибыль. При применении метода экономии на платежах по налогу на прибыль и налогу на имущество при приобретении объекта основных средств по договору лизинга при условии, что имущество числится на балансе у лизингодателя, предприятие может уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на 1920 тыс. руб. и сэкономить 99863 руб. на логовых платежах по налогу на имущество. При условии, что имущество числится на балансе у лизингополучателя СКЖД – филиал ОАО «РЖД» может уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на 1920 тыс. руб. и уменьшить налог на имущество на 3909 руб.

Соответственно наиболее выгодным является метод экономии на платежах по налогу на прибыль и налогу на имущество при приобретении объекта основных средств по договору лизинга при условии, что имущество числится на балансе у лизингодателя.

4 Безопасность и экологичность решений проекта

4.1 Охрана труда

Анализ потенциальных опасностей и вредностей в Управлении СКЖД – филиала ОАО «РЖД»

Охрана труда – мероприятия по созданию условий, обеспечивающих безопасность, сохранение здоровья и работоспособности человека в процессе труда.

Объектом проектирования является «Служба бухгалтерского и налогового учета» Северо-Кавказской железной дороги (СКЖД), основной из функций которого является организация и контроль за проведением работ по обеспечению безопасных и комфортных условий и охраны труда Службы.

В процессе своей трудовой деятельности работники бухгалтерии подвергаются воздействию всевозможных опасных и вредных факторов.

Рассмотрим некоторые из них. Одним из вредных факторов является шум. В помещении бухгалтерии основными источниками шума является оргтехника, а именно: вентилятор блока питания; вентилятор кулера центрального процессора; вентилятор на высокопроизводительной видеокарте; дополнительный вентилятор в корпусе системного блока; звуки работы дисководов; звук жестких дисков – вращение шпинделя постоянно и перемещение головок (поиск) время от времени; конструкция корпуса системного блока, усиливающая (резонирующая) или, наоборот, ослабляющая вибрации и шумы от вращающихся компонентов/21/.

Шум отрицательно влияет на организм и в первую очередь на его центральную нервную и сердечно-сосудистую системы. Длительно воздействие шума снижает остроту слуха и зрения, повышает кровяное давление, утомляет центральную нервную систему, в результате чего ослабляет внимание, увеличивается количество ошибок в действиях работающего, снижается производительность труда. Воздействие шума приводит к появлению профессиональных заболеваний и может явиться также причиной несчастного случая.

Отрицательными и вредными также являются и психофизические факторы, такие как:

- напряжение зрения;

- напряжение внимания;

- интеллектуальные нагрузки;

- длительные статические нагрузки;

- большой объем информации, обрабатываемой в единицу времени;

- нерациональная организация рабочего места

Электронасыщенность современного производства формирует электрическую опасность, источником которой могут быть электрические сети, электрифицированное оборудование, вычислительная техника, работающая на электричестве. Спектр электромагнитного излучения природного и техногенного происхождения, оказывает влияние на человека, как в условиях быта, так и в производственных условиях. В бухгалтерии источником электромагнитного излучения являются мониторы работающих компьютеров. Рабочий персонал, подвергающийся длительному воздействию электромагнитного излучения, может испытывать чувство дискомфорта и усталость зрения. В этом случае рекомендуется установить защитные экраны на мониторы, снижающие уровень излучения и статистического напряжения на экранах или заменить мониторы на более совершенный, имеющий специальное защитное покрытие экрана.

К вредному фактору относится и недостаточное освещение рабочего места, которое затрудняет длительную работу, вызывает повышенное утомление и способствует развитию близорукости.

Излишне яркий свет слепит, снижает зрительные функции, приводит к перевозбуждению нервной системы, уменьшает работоспособность, нарушает механизм сумеречного зрения. В помещении бухгалтерии предусматривается естественное (боковое односторонне) и искусственное освещение (общее равномерное).

Искусственное освещение помогает избежать многие недостатки, характерные для естественного освещения, и обеспечить оптимальный световой режим. Однако условия гигиены труда требуют максимального использования естественного освещения, так как солнечный свет оказывает оздоровляющее действие на организм.

Естественное освещение имеет положительные и отрицательные стороны. Более благоприятный спектральный состав (наличие ультрафиолетовых лучей), высокая диффузность (рассеянность) света способствуют улучшению зрительных условий работы. В то же время при естественном освещении освещенность во времени и пространстве непостоянная, зависит от погодных условий, возможно тенеобразование, ослепление при ярком солнечном свете.

Самым опасным фактором, который может привести к серьезным последствиям как для одного отдела, так и для всего предприятия в целом является не соблюдение правил пожарной безопасности.

Возможными причинами возникновения пожара могут быть:

- курение в неустановленных местах;

- неисправность приборов и оборудования, питаемых от сети, и нарушение правил эксплуатации;

- неисправность защитного заземления;

- неисправность молниезащиты.

Разработка организационно-технических мер по снижению опасных и вредных производственных факторов, расчет времени эвакуации людей из помещения бухгалтерии при пожаре

Важными составляющими безопасных и комфортных условий труда на предприятии являются: нормальный уровень шума, освещение, соблюдение правил электробезопасности и пожарной безопасности.

Шумы на рабочем месте оказывают практически самое вредное влияние на здоровье и работоспособность человека. Борьба с шумами ведется различными способами. Основными из них является уменьшение шума в источнике. Этого можно добиться изменением технологического процесса или конструкции машины, механизма, инструмента, использованием звукопоглощающих материалов с максимальными коэффициентами звукопоглощения в области частоты 63-8000Гц для отделки помещений, подтвержденных специальными акустическим расчетами. Помогают в снижении шума полосы зеленых насаждений.

В случаях, когда технические мероприятия не помогают снизить шум, применяются индивидуальные средства защиты: наушники-противошумы, заглушки-антифоны/21/.

Меры по улучшению освещения рабочего места принимаются в соответствии с расчетом естественного света и искусственного по отношению к рабочему месту работника. (СНип 23-05-95 «Естественное и искусственное освещение»).

В соответствии с «Гигиеническими требованиями к персональным электронно-вычислительным машинам и организации работы» (СанПиН 2.2.2/2.4.1340-03) соблюдается все условия системы производственного освещения: уровень освещенности рабочих мест соответствует характеру выполняемой зрительной работы; распределение яркости на рабочих поверхностях и в окружающем пространстве достаточно равномерное; отсутствуют резкие тени, прямая и отраженная блесткость (повышенная яркость светящихся поверхностей, вызывающая ослепление); помещение постоянно освещено во времени.

В соответствии с ГОСТом 12.1.019-79 «Электробезопасность. Общие требования» работники отдела бухгалтерии СКЖД выполняют организационные и технические мероприятия по обеспечению электробезопасности на рабочих местах: проводится инструктаж на рабочем месте; обучение элементарным правилам электробезопасности, навыкам оказания первой доврачебной помощи пострадавшим от электротока; рабочие места содержатся в чистоте и порядке; соблюдается последовательность включения ПК; проверяется наличие заземления или зануления (ГОСТ 12.1.030-81 «Электробезопасность. Защитное заземление и зануление»), отсутствие оголенных проводов и других частей электротехники; при обнаружении неисправности ПК отключается от сети.

Также при необходимости рекомендуется установить защитные экраны на мониторы, снижающий уровень излучения и статического напряжения на экранах или заменить мониторы на более совершенный, имеющий специальное защитное покрытие экрана.

В здании управления СКЖД пожарная безопасность обеспечения в соответствии с ГОСТом 12.1.004-91 «Пожарная безопасность. Общие требования»: регулярно ведется журнал по пожарной безопасности; все объекты обеспечены пожарным оборудованием и инвентарем; пожарная сигнализация находится в исправном состоянии; надписи о пожарной безопасности обновлены; предприятие оснащено огнетушителями марки ОХП10 (огнетушитель хозяйственно-производственный) и углекислыми огнетушителями марки ОУ10 (огнетушитель универсальный), которые своевременно перезаряжаются; пожарная безопасность регулярно проверяются железнодорожной пожарной частью.

Должны выполняться все нормы в соответствии со СанПиН 31.03-2001 «Производительные здания». Согласно этому помещение оснащается пожарной сигнализацией для оповещения персонала здания о своевременной эвакуации. Система эвакуации предусматривается стандартной в многоэтажном здании с коридорной системой.

Произведем расчет времени эвакуации из помещения бухгалтерии СКЖД во время пожара на основе данных таблиц 1 и 2, приведенных ниже.

Расчетное время эвакуации людей из помещений и зданий устанавливается по расчету времени движения одного или нескольких людских потоков. Расчет ведется в соответствии с ГОСТ 12.1.004-91. При расчете путь движения людского потока делится на участки длиной  и шириной /25/.

Расчетное время эвакуации людей:

, (4.1)

где  – время движения людского потока на i-ом участке, мин;

n – количество участков эвакуации.

Плотность людского потока на i-ом участке пути:

, (4.2)

где  – число людей на i-ом участке;

 - средняя площадь горизонтальной проекции человека,

 – длина i-ого участка;

 – ширина i-ого участка;

Время движения людского потока по участку пути, мин:

, (4.3)

где - значение скорости движения людского потока на участке в зависимости от ;

- длина i-ого участка.

Исходные данные для расчета времени эвакуации, представлены в таблице 9.

Таблица 9 - Исходные данные для расчета времени эвакуации, м/мин.

Результаты расчета времени эвакуации сведены в таблицу 10.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10