Дипломная работа: Роль и пути оптимизации упрощенной системы налогообложения
Таблица 2.1
|
Объект налогообложения
–
доходы
|
Объект налогообложения
–
доходы минус расходы
|
| Налоговая ставка |
| 6% (п. 1 ст. 346.20 НК
РФ) |
Общая ставка - 15%.
Законами субъектов РФ
могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 5 до 15% (п. 2 ст.
346.20 НК РФ)
|
| Налоговая база |
| Сумма доходов |
Сумма доходов,
уменьшенная на величину расходов (расходы можно учесть при определении
налоговой базы, только те, которые указаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ). |
| Налоговый учет |
|
В Книге учета доходов и
расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН,
утвержденной Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н, можно заполнять не
все разделы. В частности, можно не заполнять:
- графу 5
"Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы"
- разд. I "Доходы
и расходы";
- разд. II "Расчет
расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на
приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов,
учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за 20__ года (отчетный (налоговый)
период)";
- разд. III
"Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу,
уплачиваемому в связи с применением УСН"
|
В Книге учета доходов и
расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих
упрощенную систему
налогообложения,
утвержденной Приказом
Минфина России от 31.12.2008 N 154н, нужно заполнять все разделы.
|
Чтобы спланировать налоговую нагрузку при уплате
"упрощенного" налога, нужно спрогнозировать виды и примерную сумму
расходов на ближайшее время, а также учесть иные преимущества. Если в процессе
деятельности ожидаются крупные расходы, которые можно учесть при исчислении
"упрощенного" налога, то лучше избрать объектом налогообложения
доходы минус расходы. Рассмотрим вышесказанное на практическом примере. Индивидуальный
предприниматель Петров А.А. применяет упрощенную систему налогообложения с 1
января 2008 г. Вид его деятельности — оптовая торговля. В 1 квартале 2009 г. им
осуществлены следующие хозяйственные операции:
Таблица 2.2 Хозяйственные операции за 1 квартал ПБОЮЛ Петрова А.А.
| 1. Доходы и расходы |
| Регистрация Сумма |
| № п/п |
Дата и номер первичного
документа |
Содержание операции |
Доходы—
всего
|
Расходы — всего |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
| » |
10.01.09 пл. пор. 3 |
Получен аванс от ООО
«Радуги» |
50000 |
|
|
|
15.01.09 пл. пор. 1 |
Оплачены материалы
поставщику |
|
30000 |
|
|
15.01.09 пл. пор. 1 |
НДС по материалам |
|
5400 |
| 2 |
24.01.09расх.накл.1 |
Списаны материалы в
производство |
|
17000 |
| 3 |
24.01.09расх.накл.1 |
Учтен НДС по списанных
материалов |
|
3060 |
| 4 |
31.01.09 пл. пор. 2 |
Арендная плата за январь |
|
10000 |
| 5 |
5.02.09 кас. Чек 34 |
Приобретены канц.
товары |
|
200 |
|
|
15.02.09 пл.пор.3 |
Приобретен холодильник |
|
12980 |
| 6 |
24.02.09 пл. пор. 7 |
Получено за реализацию
товаров от ООО «Солнышко» |
45000 |
|
| 7 |
29.02.09 пл. пор. 4 |
Арендная плата за
февраль |
|
10000 |
| 8 |
9.03.09 расх. наш. 2 |
Списаны материалы в
производство |
|
9000 |
| 9 |
9.03.09 расх.накл. 2 |
Учтен НДС по списанным материалам |
|
1620 |
| 1 |
20.03.09 пл. пор. 12 |
Получен аванс от ООО «Солнышка» |
38000 |
|
| 1 |
24.03.09 пл. пор. 5 |
Стоимость рекламных
услуг оплачена |
|
5000 |
| 1 |
24.03.09 пл. пор. 5 |
НДС со стоимости
рекламы |
|
900 |
| 1 |
31.03.09 пл. пор, 6 |
Арендная плата за март |
|
10000 |
| 1 |
31.03.09 из разд. 2 |
Расходы на основные
средства |
|
12 667 |
| Итого за первый квартал |
133000 |
127827 |
Налогоплательщики,
выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы по итогам каждого отчетного
периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из
ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом
с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала,
полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых
платежей по налогу.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
|
