Курсовая работа: Формы и методы налогового контроля
·
за
работника №1 предприятие оплатила стоимость лечения его ребенка (до 18 лет) в
сумме 14500 руб.;
·
за
работника №2 предприятие оплатила стоимость его обучения в ВУЗе в сумме 10500
руб. (обучение в интересах работника);
·
за
работника №3 предприятием произведена оплата стоимости путевки в дом отдыха в
сумме 14600 руб. за счет собственных средств;
·
работнику
№4 выдана материальная помощь в сумме 15600 руб.;
·
работнику
№5 предприятием была выдана ссуда в размере 50000 руб. сроком на 5 месяцев под 3%
годовых с ежемесячными выплатами по 10000 руб./месс.;
·
работник
№6 заплатил за свое лечение в сумме 21600 руб.;
·
работнику
№7 было выплачена компенсация за неиспользованный отпуск в сумме 12560 руб.
1 работник:
1)
СДгод
= ЗПгод + ДД = 25980 + 25000 + 23600 + 24500+ 22500 + 23620 +
24560 + 22630 + 25020 + 22600 + 23500 + 24500 + 14500 = 302 510 руб.
ЗПгод – заработная плата работника за
все 12 месяцев.
ДД – дополнительный доход
2)
Вычеты:
Стандартный налоговый вычет (ст. 218):
·
налоговый
вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется
на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1–2
пункта 1 настоящей статьи, и действует до месяца, в котором их доход,
исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом,
предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000
рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40000 рублей,
налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется:
400 руб. * 1 месяц = 400 руб.
·
налоговый
вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется
на каждого ребенка у налогоплательщика, на обеспечении которых находится
ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя:
1 ребенок * 1000 рублей * 12 месяцев =
12 000 руб.
Доходы, не подлежащие налогообложению (ст. 217):
п. 10: суммы, уплаченные
работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль
организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их
супругов, их родителей и их детей, суммы, уплаченные общественными
организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов при
условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия
документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское
обслуживание.
Указанные доходы освобождаются от налогообложения
в случае безналичной оплаты работодателями и (или) общественными организациями
инвалидов медицинским учреждениями расходов на лечение и медицинское
обслуживание налогоплательщиков, а также в случае выдачи наличных денежных
средств, предназначенных на эти цели, непосредственно плательщику (членам его
семьи, родителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета
налогоплательщиков в учреждениях банков.
14 500 не облагается налогом.
3)
ОД =
СДгод – В = 302510 – 400 – 12000 – 14500 = 275610 руб.
4)
НДФЛ
= ОД * 13% = 275610 * 0,13 = 35829,3 руб.
2 работник:
1)
СД = ЗПгод
+ ДД = 22300 + 22560+ 23600 + 22540+ 22460 + 22450 + 22560 + 22600 +
22450 + 22360 + 22530 + 22540 + 10500 = 281 450 руб.
2)
Вычеты:
Стандартный налоговый вычет (ст. 218):
·
400
руб. * 1 месяц = 400 руб.
·
2
ребенка * 1000 рублей * 12 месяцев = 24 000 руб.
Доходы, не подлежащие налогообложению (ст. 217):
п. 21: суммы платы за обучение
налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и
профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и
переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих
соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих
соответствующий статус.
10 500 рублей не облагаются
3)
ОД =
СДгод – В= 281450 – 400 – 24000 – 10500 = 246550 руб.
4)
НДФЛ
= ОД * 13% = 246550 * 0,13 = 32051,5 руб.
3 работник:
1)
СД = ЗПгод
+ ДД = 12232 + 12522 + 11452 + 12252+ 11222 + 14600 = 74 280 руб.
2)
Вычеты:
Стандартный налоговый вычет (ст. 218):
·
400
руб. * 3 месяц = 1200 руб.
Доходы, не подлежащие налогообложению (ст. 217):
п. 9: суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим
работникам и (или) членам их семьи, бывшим своим работникам, уволившимся в
связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не
работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за
исключением туристических, на основании которых указанным лицам оказываются
услуги санитарно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на
территории РФ, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости
путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным
лицам оказываются услуги санитарно-курортными и оздоровительными организациями,
находящимися на территории РФ, предоставляемые: за счет средств организации
(индивидуальных предпринимателей), если расходы по такой компенсации (оплате) в
соответствии с настоящим Кодексом не отнесены к расходам, учитываемым при
определении налоговой базы по налогу на прибыль организации.
В целях настоящей главы к санитарно-курортным и
оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории,
профилактории, дома отдыха и бызы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные
комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря.
14 600 руб. не облагаются.
3)
ОД =
СДгод – В = 74280 – 1200 – 14600 = 58 480 руб.
4)
НДФЛ
= 58480 * 13% = 7602,4 руб.
4 работник:
1)
СД = ЗПгод
+ ДД = 19800 + 19830 + 18300 + 14360 + 13600 + 17360 + 18300 + 16900 +
16960 + 17320 + 17340 + 18620 + 15600 = 207 120 руб.
2)
Вычеты:
Стандартный налоговый вычет (ст. 218):
·
400
руб. * 2 месяц = 800 руб.
·
1
ребенка * 1000 рублей * 12 месяцев = 12 000 руб.
Доходы, не подлежащие налогообложению (ст. 217):
п. 28: доходы, не превышающие 4000 рублей,
полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:
суммы материальной помощи, оказываемой
работодателями своим работникам;
4000 рублей не облагаются, следовательно, 15 600
– 4 000 = 11 600 руб. облагаются.
3)
ОД = СДгод
– В = 207 120 – 800 – 12 000 – 4 000 = 190 320 руб.
4)
НДФЛ
= 190 320 * 13% = 24 741,6 руб.
5 работник:
1)
СД = ЗПгод
+ ДД = 16620 + 16620 + 16230 + 16640 + 16810 + 16690 + 16640 + 16800 + 16640
+ 16690 + 14680 + 16610 = 182 990 руб.
2)
Вычеты:
Стандартный налоговый вычет (ст. 218):
·
400
руб. * 2 месяц = 800 руб.
3)
ОД =
182 990 – 800 = 182 190 руб.
Расчет налога на доходы физических лиц с сумм
материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными
средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при
определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитывается в том
числе и доходы в виде материальной выгоды. А в соответствии с пп. 1 п. 1
ст. 212 НК РФ материальной выгодой может признаваться материальная выгода
полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами,
полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.
При получении налогоплательщиком дохода в виде
вышеуказанной выгоды налоговая база (МВ) определяется как превышение суммы
процентов за пользование заемными средствами (выраженными в рублях) исчисленной
исходя из ¾ действующей ставки рефинансирования, установленной Банком
России на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной
исходя из условий договора (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Расчет
можно произвести по формуле (1):
МВ = S1 – S2, (1)
где S1 – сумма процентной платы за пользование
заемными средствами исходя из ¾ ставки рефинансирования, установленной
Банком России по рублевым средствам;
S2 – сумма процентной
платы за пользование заемными средствами исходя из условий договора.
Сумма процентной платы (S1) за пользование
заемными средствами исходя из ¾ ставки рефинансирования, установленной
Банком России по рублевым средствам определяется по формуле (2):
S1 = Z * CP1 * D / 365, (2)
где Z – сумма заемных средств, находящаяся в
пользовании налогоплательщика в течении соответствующего количества дней в
налоговом периоде;
CP1 – сумма процентов в
размере ¾ ставки рефинансирования на дату получения рублевых заемных
средств;
D – количество дней
нахождения заемных средств в пользовании налогоплательщика со дня выдачи займа
до дня уплаты процентов либо возврата суммы займа.
Сумма процентной платы за пользование заемными
средствами исходя из условий договора (S2) определяется по
формуле (3):
S2 = Z * CP2 *D / 365, (3)
где CP2 – сумма процентов по условиям договора.
Согласно п. 2 ст. 224 НК РФ в отношении
дохода полученного в виде материальной выгоды от экономии на процентах за
использование заемными средствами, полученными от организации или индивидуальных
предпринимателей применяется налоговая ставка в размере 35%, в случае если
физическое лицо не признается резидентом РФ, то согласно п. 3 ст. 224
НК РФ – 30%.
Таким образом, у одного сотрудника будет
определены две суммы НДФЛ: НДФЛ с заработной платы (13%) и НДФЛ с материальной
выгоды (35%).
НДФЛ з/п = 182 190 * 13% = 23 684,7 руб.
НДФЛ мв = 37 068,48 * 35% = 12 973,968 руб.
Таблица 5. Расчет налоговой базы по налогу на
доходы физических лиц с сумм материальной выгоде от экономии на процентах за пользование
заемными средствами
Период |
Сумма заемных средств, находящихся в пользовании
налогоплательщика (Z), руб. |
Сумма процентов исходя из ¾ ставки рефинансирования (CP1), % |
Количество дней нахождения заемных средств в пользовании
налогоплательщика (D) |
Сумма процентной платы за пользование заемными средствами исходя
из ¾ ставки рефинансирования (S1) руб. |
Сумма процентной платы за пользование заемными средствами исходя
из условий договора (S2), руб. |
Материальная выгода от экономии на процентах за пользование
заемными средствами (MB), руб. |
1 |
50 000 |
6 |
31 |
25 479,45 |
12 739,73 |
12 739,72 |
2 |
40 000 |
28 |
18 410,96 |
9 205,48 |
9 205,48 |
3 |
30 000 |
31 |
15 287,67 |
7 643,83 |
7 643,83 |
4 |
20 000 |
30 |
9 863,01 |
4 931,51 |
4 931,51 |
5 |
10 000 |
31 |
5 095,89 |
2 547,94 |
2 547,94 |
Итого |
37 068,48 |
6 работник:
1)
СД = ЗПгод
+ ДД = 13520 + 13200 + 13120 + 13620 + 13810 + 13750 + 13790 + 13610 +
13610 + 13650 + 13120 + 13300 = 162 100 руб.
2)
Вычеты:
Стандартный налоговый вычет (ст. 218):
·
400
руб. *3 месяц = 1200 руб.
·
1
ребенка * 1000 рублей * 12 месяцев = 12 000 руб.
Социальный вычет = 21 600
3)
ОД =
СДгод – В = 162 100 – 1200 – 12 000 – 21 600 = 127 300 руб.
4)
НДФЛ
= 127300
* 13% = 16 549 руб.
7 работник:
1)
СД = ЗПгод
+ ДД = 13520 + 13200 + 12460 + 12860 + 13120 + 13240 + 13620 + 11980 + 11320
+ 11260 + 11220 + 12130 + 12560 = 162 170 руб.
2)
Вычеты:
Стандартный налоговый вычет (ст. 218):
·
400
руб. *3 месяц = 1200 руб.
·
2
ребенка * 1000 рублей * 12 месяцев = 24 000 руб.
Доходы, не подлежащие налогообложению (ст. 217):
п. 3: все виды установленных действующим
законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов
Российской Федерации, решениями представительных органов местного
самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в
соответствии с законодательством РФ), связанных с:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17
|