Курсовая работа: Формы и методы налогового контроля
увольнением работников, за исключением
компенсации за неиспользованный отпуск.
Таким образом, сумма 12 560 облагается
налогом.
3)
ОД = СДгод
– В = 162 170 – 1200 – 24 000 = 136 970 руб.
4)
НДФЛ
= 136 970 * 13% = 17 806,1 руб.
Таблица 6. Результаты расчета НДФЛ
№ работника
Сумма дохода за год, руб.
Сумма вычетов и доходов не подлежавших налогообложению, руб.
Сумма облагаемого дохода, руб.
Сумма НДФЛ, руб.
1
302 510
26 900
27 5610
35 829,3
2
281 450
34 900
24 6550
32 051,5
3
74 280
15 800
58 480
7 602,4
4
207 120
16 800
190 320
24 741,6
5
182 990
800
182 190
23 684,7
6
162 100
34 800
127 300
16 549
7
162 170
25 200
136 970
17 806,1
Итого:
158 264,6
Единый социальный налог взимается на основании и
в соответствии с гл. 24 НКРФ, введенной в действие 01.01.2001 г. ЕСН
предназначен для мобилизации средств с целью обеспечения прав граждан на
государственное пенсионное и социальное страхование и медицинскую помощь.
Объект
Объектом налогообложения признаются
–
выплаты
и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом
которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским
договорам;
–
выплаты
и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом
которых является выполнение работ и оказание услуг, выплачиваемые в пользу
физических лиц;
–
выплаты
и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом
которых является выполнение работ и оказание услуг, выплачиваемые в пользу
физических лиц.
Налогоплательщики
Согласно ст. 235 НКРФ налогоплательщиками
налога признаются:
1.
лица,
производящие выплаты физическим лицам:
– организации;
– индивидуальные предприниматели;
– физические лица, не признаваемые
индивидуальными предпринимателями;
2.
индивидуальные
предприниматели, адвокаты.
Налоговая база
Статья 53 Налогового кодекса
РФ дает следующее понятие налоговой базы: это стоимостная, физическая или иная
характеристика объекта налогообложения. Единый социальный налог уплачивается с
доходов, которые налогоплательщик начисляет работнику в денежной или
натуральной форме. Также в налоговую базу включаются доходы, которые получает
работник организации и члены его семьи в виде каких-либо социальных благ,
таких, как оплата коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах,
оплата занятий в спортивном центре и т.п.
Налоговая база по каждой
группе налогоплательщиков, а, как известно, их две, определяется по-разному.
Налоговая ставка
Законом №70-ФЗ внесены
изменения и в ст. 241 «Ставки налога» НК РФ, устанавливающую размеры
ставок ЕСН. Изменены (в сторону уменьшения) размеры ставок ЕСН, их
распределение между федеральным бюджетом и внебюджетными фондами, а также
сокращено количество интервалов налоговой базы у всех категорий
налогоплательщиков, поименованных в ст. 241 НК РФ. Например, для
налогоплательщиков – лиц, производящих выплаты физическим лицам (организации,
индивидуальные предприниматели и физические лица, не признаваемые
индивидуальными предпринимателями), за исключением выступающих в качестве
работодателей налогоплательщиков – сельскохозяйственных товаропроизводителей и
родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся
традиционными отраслями хозяйствования, установлено следующее:
интервал налоговой базы – до
280 тыс. руб. (в ред. Закона №198-ФЗ – до 100 тыс. руб.);
максимальная ставка ЕСН (в
целом, без разбивки по федеральному бюджету и внебюджетным фондам, без учета
регрессии) – 26% (вместо 35,6%).
Для налогоплательщиков – сельскохозяйственных
товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых,
семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся
традиционными отраслями хозяйствования, максимальная ставка ЕСН снижена с 26,6
до 20%, для индивидуальных предпринимателей – с 13,2 до 10%, для адвокатов – с
10,6 до 8%.
Страховой взнос на обязательное пенсионное
страхование взимается на основании и в соответствии с законом РФ от 15.12.2001 г.
№167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ». Страховой взнос на
обязательное пенсионное страхование делится на страховую и накопительную части,
и в зависимости от возраста работника подразделяется на две группы:
1 группа – мужчины и женщины, год рождения
которых до 1966 года страховая часть составляет 14%, накопительная – 0%;
2 группа – мужчины и женщины, родившиеся с 1967 года
и моложе, страховая часть – 10%, а накопительная – 4%.
Налоговый период
Налоговым периодом
признается календарный год.
Отчетными периодами по
налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговые вычеты
От уплаты налога освобождаются:
1.
Организации
– с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового
периода 100 000 рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II
или III группы;
2.
Следующие
категории налогоплательщиков – с сумм выплат и иных вознаграждений, не
превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждое физическое
лицо:
–общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды
и их законные представители составляют не менее 80%, их региональные и местные
отделения;
–организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов
общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность
инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде
оплаты труда составляет не менее 25%;
–учреждения, созданные для достижения социальных целей, а также для
оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям,
единственными собственниками имущества которых являются общественные
организации инвалидов.
3.
Индивидуальные
предприниматели и адвокаты, являющиеся инвалидами I, II или III группы, в части
доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной
деятельности в размере, не превышающем 100 000 рублей в течение налогового
периода.
Порядок исчисления
Сумма налога исчисляется
и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд
и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
В течение отчетного
периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят
исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат
и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных – для налогоплательщиков – физических
лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного
месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу,
подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных
сумм ежемесячных авансовых платежей.
Сроки уплаты
Уплата ежемесячных
авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
По итогам отчетного
периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной
исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового
периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за
тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок,
установленный для представления расчета по налогу.
Разница между суммой налога, подлежащей уплате по
итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового
периода, подлежит уплате не позднее 15 календарных дней со дня, установленного
для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет
предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику.
Таблица 7. Расчеты по ЕСН и СВОПС
Налоги
Работники
1
2
3
4
5
6
7
Итого:
Страховой взнос на обязательное пенсионное страхование, всего