Реферат: Налоги, служащие источником образования дорожных фондов
Таким образом, сумма налога на пользователя
автомобильных дорог составит 3550 тыс.руб. Учитывая авансовые платежи в
январе-марте 1996 г., предприятие должно доплатить по квартальному расчету 500
тыс.руб. в срок, установленный для представления квартальной бухгалтерской
отчетности.
Излишне внесенные суммы налога на пользователей
автомобильных дорог в территориальные дорожные фонды засчитываются в счет
очередных платежей или возвращаются плательщику организациями, осуществляющими
учет платежей, поступающих в дорожные фонды.
Начисление штрафных санкций за нарушения в составлении
и представлении расчетов, а также пени производят налоговые органы на основании
данных, представляемых ежемесячно органами, ведущими учет поступления в
территориальные дорожные фонды.
Доначисленные суммы налога на пользователей дорог по
результатам проверок (камеральных и документальных) уплачиваются плательщиками
в дорожный фонд в пятидневный срок со дня сообщения налоговым органом о сумме
доплаты.
Филиалы и представительства организаций уплачивают
налог на пользователей автомобильных дорог по месту своего нахождения и несут
ответственность за его неуплату.
2.5. ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ
От уплаты налога на пользователей автомобильных дорог
освобождаются:
— сельскохозяйственные (колхозы, совхозы и др.) и иные
организации, а также крестьянские (фермерские) хозяйства, ведущие деятельность
без образования юридического лица, занимающиеся производством
сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в
общей сумме их доходов составляет 70 и более процентов. При этом удельный вес
доходов от реализации сельскохозяйственной продукции определяется по
результатам работы за прошедший год.
Если за прошедший год указанные доходы составили 70 и
более процентов, то в текущем году налог не уплачивается, но если по
результатам работы текущего года этих хозяйствующих субъектов доходы будут
менее 70 процентов, уплата налога за текущий год производится в месячный срок
по истечении года. В случае, когда удельный вес доходов за прошедший год менее
70 процентов, в текущем году уплата налога производится нарастающим итогом по
квартальным расчетам - в срок, установленный для представления квартальной
бухгалтерской отчетности, а по годовым расчетам - в срок, установленный для
представления годовой бухгалтерской отчетности. При этом по желанию плательщика
могут производиться авансовые платежи.
Удельный вес определяется как отношение выручки от
реализации произведенной сельскохозяйственной продукции к общей выручке за
вычетом суммы от реализации сельскохозяйственной продукции, переданной в
переработку внутри организации. К сельскохозяйственной продукции относится
продукция, производство которой включено в Классификатор отраслей народного
хозяйства № 1-75-018, код 21000-4 "Сельскохозяйственное производство"
(переиздание 1987 г. Общесоюзного классификатора "Отрасли народного
хозяйства" с изменениями 9-17, утвержденными Госстандартом СССР в
1987-1991 гг. и Госстандартом России в 1992-1994 гг., г.Москва, ВЦ Госкомстат
России, 1994 год).
— организации, обуществляющие содержание автомобильных
дорог общего пользования (внегородских автомобильных дорог, являющихся
государственной собственностью Российской Федерации). К таким организациям
относятся специализированные дорожные организации, а также другие организации,
выполняющие работы по содержанию дорог (в денежном выражении) в объеме не менее
75 процентов от расчетной суммы налога на пользователей автомобильных дорог, и
при условии, что организации заключили с государственным органом,
уполномоченным управлять дорожным хозяйством, или по поручению этого органа с
другой организацией контракт (договор) на выполнение одного или нескольких
видов работ по содержанию указанного в контракте (договоре) участка автомобильной
дороги общего пользования:
— органы управления и подразделения Государственной
противопожарной службы Министерства внутренних дел Российской Федерации;
— иностранные и российские организации, привлекаемые
на период реализации целевых социально-экономических программ (проектов)
жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров
профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной
службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и
безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и
правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими
лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными
соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства
Российской Федерации уполномоченными им органами государственного управления.
Перечень организаций, которые освобождаются от уплаты
налога, определяется Правительством Российской Федерации. Указанная льгота в
соответствии со статьей 2 Федерального закона от 23,06.95 № 94-ФЗ "О
внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской
Федерации в связи с реализацией социально-экономических программ жилищного
строительства для российских военнослужащих" распространяется на весь
период с начала и до завершения реализации ранее начатых и реализуемых на
момент принятия названного Федерального закона целевых социально-экономических
программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и
содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц,
уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов,
кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными
организациями и правительствами иностранных государств, иностранными
юридическими и физическими лицами.
В настоящее время утверждены перечни российских и
иностранных юридических лиц, участвующих в реализации программы жилищного
строительства для военнослужащих из состава выведенных из Германии российских
войск, которые освобождаются от налогов. Они утверждены постановлениями
Правительства Российской Федерации от 19.12.94 № 1397, от 31.10.96 № 1296, от 05.1
1.95 № 1114и от 07.12.96 № 1428. Это перечни № 1 для российских юридических лиц
и № 2 для иностранных юридических лиц.
Например, в перечень иностранных юридических лиц,
участвующих в реализации программы жилищного строительства для российских
военнослужащих из состава выведенных из Германии российских войск, которые
освобождаются от налога и сборов:
Таблица 9.
№ п/п
Местонахождение объекта
№ контракта
Генеральный подрядчик, субподрядчики
(юридические лица)
В перечень российских лиц, участвующих в этой
программе,например:
Таблица 10.
№ п/п
Местонахождение объекта, генеральный
подрядчик
№ основного контракта на строительство
объекта
Организация, работающая на условиях договора
субподряда, юридический адрес
1.
Мурманская область, г. Кандалакша (с. Алакуртти)
Фирма “Эд Цюблин АГ”
063-03/40013-276 от 18.12.92
АО “Ленпромстрой”, ул. Большая Морская, 15
191186, г. Санкт- Петербург
2.
Ленинградская область, Всеволожский район, с.
Касимово фирма “Эд Цюблин АГ” (Финляндия)
589/02839059-22633-37 от 18.12.92
АО “Ленпромстрой”, ул. Большая Морская, 15
191186, г. Санкт- Петербург
3.
Ленинградская область, г. Всеволожск фирма АРГЕ
“Филипп Хольцман/ОР Груп” (ФРГ - Финляндия)
643/26119655/31146200 от 24.02.94
АО “Лентелефонстрой” пер. Пирогова, 7 190000, г.
Санкт-Петербург
АОЗТ “Спецстрой” ул. Бабушкина, 57 193171,
г. Санкт-Петербург
Трест 37 АО “Ленинград-спецстрой” наб.р. Фонтанки,
50 191002 г. Санкт-Петербург
АОЗТ “Анита” пр. Энгельса, 81, г. Санкт-Петербург
АО “Ленграждан-проект” наб.р. Фонтанки, 6 г.
Санкт-Петербург
4.
Московская область, г. Крансногорск фирма “Байтур”
Турция
643/26119655/41111900 от 27.03.95
АО “Вент- Интер” ул. Панфилова, 2 125080 г.Москва
5.
п. Куликово, Республика Карелия
31-94 от 25.03.94
31-94/11 от 09.02.95
21/95 от 07.06.95
95-3-95-96 от 12.09.95
96.6.98.4 от 04.06.96
31-94/11 от 09.02.95
21/95 от 07.06.95
ЗАО “Производственно- строительная фирма
“Конверсия-Жилье” 103160, г. Москва, Хальзунов пер., 14
Государственное предприятие- строительное управление
Ленинградского военного округа Минобороны России 191055 г. Санкт-Петер-бург,
Литейный проспект, 1 156 управление начальника работ
191011, г. Санкт-Петер-бург, ул. Инженерная, 6а 928
управление начальника работ
191011, г. Санкт-Петер-бург, ул. Инженерная, 10 и
т.д.
Налоги, подлежащие уплате участниками ранее начатых и
реализуемых программ (проектов), указанных в части первой статьи 2
вышеназванного Федерального закона в соответствии с законодательными актами
Союза ССР и не уплаченные на момент принятия Федерального закона, а также
штрафные санкции по ним уплате не подлежат.
В соответствии с вышеуказанными законами Российской
Федерации законодательным (представительным) органам государственной власти
субъектов Российской Федерации предоставлено право дополнительно устанавливать
льготы по налогам, зачисляемым в дорожные фонды этих субъектов Российской
Федерации. Используя это право, Московская областная Дума приняла Закон
Московской области "О льготном налогообложении в Московской области"
от 06.12.95 № 14/73, которым установлен перечень льготных категорий
организаций, по которым предоставлены налоговые льготы по уплате в областной
бюджет, включая по налогам, зачисляемым в областной дорожный фонд, и внебюджетные
фонды Московской области, в частности:
1. Организациям, находящимся в собственности
общественных организаций инвалидов, предоставлены следующие налоговые льготы:
— установлена ставка налога на пользователей
автомобильных дорог, зачисляемого в областной дорожный фонд, в соответствии с
Законом РФ от 25.12.92 "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР 'О
дорожных фондах в РСФСР";
— освобождены от уплаты налога с владельцев
транспортных средств, зачисляемого в областной дорожный фонд;
— освобождены от уплаты налога на приобретение
автотранспортных средств, зачисляемого в областной дорожный фонд, кроме налога
на приобретение легкового автотранспорта.
Высвобожденные средства в результате применения этих
налоговых льгот направляются на социальные нужды пенсионеров по инвалидности,
на развитие организаций, обеспечение занятости пенсионеров по инвалидности,
сохранение и увеличение числа рабочих мест для них.
Налоговые льготы распространяются на организации, у
которых:
а) численность пенсионеров по инвалидности составляет
не менее 30% от общей численности работающих, либо численность пенсионеров по
инвалидности и старости составляет 50% от общей численности работающих;
б) среднесписочная численность работающих не менее 15
человек.
Данные налоговые льготы действуют до 01.07.99 в
соответствии со ст. 6 Федерального закона от 30.11.94 № 52-ФЗ "О введении
в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации".
2. Организациям, применяющим труд пенсионеров по
инвалидности и старости, предоставлены следующие налоговые льготы: