Реферат: Налоговый контроль. Формы и методы налогового контроля
Выбирать,
какая из вышеперечисленных проверок наиболее эффективна не входило в задачи и
цели данной работы, однако, при анализе различных статей, монографий,
диссертаций и прочих источников часто авторы говорили о преимуществе выездной
налоговой проверки, которая позволяет налоговому органу использовать больше
методов контрольной деятельности, соответственно получить больше информации о
финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика и наглядно убедиться в
действительности дел, проходящих в той или иной проверяемой организации. Так,
результативность выездных проверок ежегодно колеблется в районе 95 – 100%. В то
же время, есть преимущества и у камеральной налоговой проверки, выраженные в
том, что она позволяет с наименьшими затратами времени и усилий налогового
органа проверить большое число налогоплательщиков на основе представленных ими
налоговых деклараций и других документов.
Однако при осуществлении,
что камеральной, что выездной налоговой проверки очень важны методы, которые
используют в своей деятельности налоговые органы, методы и формы налогового
контроля неразрывно связаны друг с другой. Так в процессе проверки может
применяться один метод или целый комплекс методов, и очень важно соблюдать
правильную последовательность и возможность сочетания данных методов налогового
контроля при проведений, к примеру камеральной или выездной налоговой проверки
СПИСОК
ЛИТЕРАТУРЫ И ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Конституция Российской Федерации от 12.12 1993 ( с
поправками от 30.12.2008 N – 6ФКЗ) // « Собрание законодательства РФ»,
26.01.2009. – N 4. – Ст. 44;
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от
31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. От 03.11.2010) //
«Собрание законодательства РФ», N 31, 03.08.1998, ст. 3824.;
3. Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ «О внесении
изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие
законодательные акты РФ, а также о признании утратившими силу отдельных
законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с
урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и
некоторых иных вопросов налогового администрирования» // «Собрание
законодательства РФ», 02.08.2010. – N 31, ст. 4198;
4. Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ (ред. От
27.07.2010) «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового
кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской
Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового
администрирования» // «Собрание законодательства РФ», 31.07.2006, N 31 (1 ч.),
ст. 3436;
5. Приказ Федеральной налоговой службы от 30 мая 2007 г. N
ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых
проверок» // Финансовая газета. 2007. 21 июня. N 25;
6. Приказе ФНС России от 25 декабря 2006 г. N САЭ-3-06/892@
«Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении
налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной
налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению
поручений об истребовании документов; требований к составлению Акта налоговой
проверки» // «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной
власти», N 13, 26.03.2007
7. Определении ВАС РФ от 15.08.2008 N 10177/08
8. Постановление Президиума ВАС РФ от 26.06.2007 N 2662/07 по
делу N А19-5641/06-10
9. Постановление Президиума ВАС РФ от 16.03.2010 N 8163/09
10. Постановление Уральского округа от 13.05.2008 N
Ф09-3350/08-С3
11. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 25 августа
2008 г. N Ф03-А73/08-2/3421.
12. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 3 июля 2005
г. N А26-12618/04-29
13. Постановление Федерального арбитражного суда Московского
округа от 7 апреля 2010 г. N КА-А40/3003-10 по делу N А40-72133/09-142-387
14. Постановления ФАС Северо-Западного округа от 21.05.2009
по делу N А42-5547/2008
15. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29 мая
2008 г. N Ф04-1880/2008(2272-А27-29).
16. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 05.05.09 по
делу № А29-7381/2008
17. Постановление ФАС Поволжского округа от 02.02.2010 по
делу N А12-10597/2009
18 Постановление ФАС Поволжского округа от 05.03.2010 по делу
N А65-1681/2009
19. Авдеев В. Ю. Выездная налоговая проверка: порядок
проведения и оформление результатов//Audit-it.ru
20. Алексей Крайнев// БухОнлайн.ру, июль 2009
21. Брызгалин А.В. Евдокимов А.Ю. Щербакова Е.С.
Налогообложение и бухгалтерский учет//»Налоги и финансовое право», 2010, N 8
22. Бурцев В.В. Государственный финансовый контроль:
методология и организация. – М.: Издательская компания ИВЦ «Маркетинг», 2004. –
С. 86 – 89.
23. Горелов А.А. Формы и методы, используемые налоговыми
органами при осуществлении мероприятий налогового контроля. //
«Административное и муниципальное право», 2009, N 5
24. Демин А.В.. Принцип всеобщности и равенства
налогообложения.// http://www.lawmix.ru/comm/5745/
25. Журавлева О.О. К вопросу о соотношении понятий «налоговый
контроль» и «контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах»
//»Журнал российского права», 2009, N 7
26. Кобзарь-Фролова М.Н. Роль и значение налогового контроля
и учета налогоплательщиков в предупреждении налоговой деликтности //
«Финансовое право», 2010, N 7
26. Кормилицын А.С. Формы и методы налогового контроля //
«Административное и муниципальное право». 2008. № 6. 204
26. Лапшин О.И. Некоторые проблемы осушествления налогового
контроля в Российской Федерации // «Налоги и налогообложение», 2009, N 5
27. Мельникова Ю.А Налоговый контроль и налоговые
правонарушения в свете Федерального закона N 229-ФЗ //»Налоговая проверка»,
2010, N 5
28. Михайлова О.Р. Выездная налоговая проверка как форма
налогового контроля // «Ваш налоговый адвокат». 2001. N 3.
29. Налоговый контроль: Учебное пособие Под ред. Ю.Ф. Кваши.-
М.:Юрист,2001. -436 с.
30. Налоговый контроль: Научно-практический комментарий
положений законодательства о налогах и сборах с обзором судебной практики / Под
ред. А.А. Ялбулганова // Подготовлен для системы «КонсультантПлюс», 2007.
31. Налоговое право: Учебник / Под ред. Н.А. Изевелевой. М.,
2001.
32. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. Ред.
Д.ю.н. проф. Ю.А.
33. Крохина. –М.: Издательство НОРМА, 2003. – 656 с.;
34. Никитина, Е. Е. Проблемы защиты прав граждан и
юридических лиц в сфере налогового законодательства РФ //
http://www.law.edu.ru/doc/document.asp?docID=1201291
35. Пантюшов О.В. Мероприятия налогового контроля // «Право и
экономика», 2009, N 1
36. Парыгина В.А. Российское налоговое право. Проблемы теории
и практики: учебное пособие. – М., 2005. – 336 с.;
37. ороло Е.В. Налоговый контроль: принципы и методы
проведения. М.: Гардарика, 1996. С. 14.
38. Полтева А.М. Камеральная налоговая проверка как форма
налогового контроля // «Административное и муниципальное право», 2009, N 4
39. Померанцева И.Б. Обеспечительные меры, реализуемые в
сфере налогового контроля //»Исполнительное право», 2009, N 1
40. Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по
части первой Налогового кодекса РФ // Подготовлен специалистами АО «Консультант
Плюс»
41. Санникова А. Практика налоговых проверок //» Бухгалтерия
и Кадры», 2009, № 9
42. Смирнова Е.Е. О контрольной работе налоговых органов //
Налоговый вестник. 2004. N 11
43. Смирнов Д.А. О понятии принципов налогового права //
«Известия вузов. Правоведение», 2009, N 5
44. Тараканов С.А. Анализируем нормы НК РФ, касающиеся
налогового контроля //»Российский налоговый курьер», 2010, N 17
45. Тимошенко В.А., Спирина Л.В. Проверки налоговых органов:
учеб. пособ. –М. Дашков и К, 2009. – 600 с.
46. Титов А. С. Налоговое администрирование и контроль.- М.:
ВК, 2007.
47. Титов А.С. Теоретико-правовые основы налогового
администрирования в Российской Федерации: Автореф. Дис. … д-ра юрид. наук. М.,
2007
48. Турчина О.В. Проблема повышения налогового контроля в
России // «Налоги» (журнал), 2010, N 4
49. Фалеева О.А. Антикризисные изменения в процессе
осуществления налогового контроля //»Административное и муниципальное право»,
2009, N 7
50. Федоров А.С. Организация контрольной работы: стоимость и
целенаправленность // «Российский налоговый курьер», 2010, N 1-2
51. Финансовое право / Авт. Колл.; отв. Ред. Е.М. Ашмарина,
С.О. Шохин. М.: ЭЛИТ, 2009. – 751 с.
52. Финансовое право: Учебник /Отв. Ред. Н.И. Химичева. – Ф59
3-е изд., перераб. и доп. – М.: Юристъ, 2004. – 749 с.
53. Финансовое право: Учебник / Под ред. О.Н. Горбуновой,
доп. Артемов Н.М. Ашмарина Е.М. Арефкина Е.И., 3-е, перераб. – М.: Юристъ,
2006.- с. 393.
54. Формальная, нормативная и арифметическая (счетная)
проверки документов //
http://www.diplomilirist.ru/ups/formal-regulatory-and-arithmetic-counting-verification-of-documents.html
55. Чхутиашвили Л.В.. Современная система налогообложения в
России: формы и методы налогового контроля //»Международный бухгалтерский
учет», 2010, N 9
[1] Собрание законодательства Российской Федерации, 2009.
– N 4. – Ст. 44;
[2] Собрание законодательства РФ, 1998 . - N 31. - Сст.
3824.
[3] Финансовая газета. 2007,N
25.
[4] "Собрание законодательства РФ", 31.07.2006,
N 31 (1 ч.), ст. 3436,
[5] Парыгина В.А. Российское
налоговое право. Проблемы теории и практики: Учеб. пособие. М., 2005. С. 207
[6] Крохина Ю.А. Налоговое право России: Учеб. для вузов
/ Отв. ред. д.ю.н. Ю.А. Крохина. М.: Норма, 2003. - С. 301.
[7] Титов А. С. Налоговое администрирование и
контроль.-М.: ВК, 2007.
[8] Титов А.С.
Теоретико-правовые основы налогового администрирования в Российской Федерации:
Автореф. дис. ... д-ра юрид. наук. М., 2007. С. 18
[9] Крохина Ю.А. Налоговое
право России: Учеб. для вузов / Отв. ред. д.ю.н. Ю.А. Крохина. М.: Норма, 2003.
- С. 301.
[10] Крохина Ю.А. Налоговое
право России: Учеб. для вузов / Отв. ред. д.ю.н. Ю.А. Крохина. М.: Норма, 2003.
- С. 519
[11] Бурцев В.В.
Государственный финансовый контроль: методология и организация. -- М.:
Издательская компания ИВЦ «Маркетинг», 2004. - С. 86 - 89.
[12] Налоговый контроль: Научно-практический комментарий
положений законодательства о налогах и сборах с обзором судебной практики / Под
ред. А.А. Ялбулганова // Подготовлен для системы "КонсультантПлюс",
2007.
[13].Чхутиашвили Л.В. Современная
система налогообложения в России: формы и методы налоговог оокнтроля //
"Международный бухгалтерский учет", 2010, N 9
[14] Пантюшов О.В.
Мероприятия налогового контроля // "Право и экономика", 2009,
N 1
[15] Горелов А.А. Формы и методы, используемые налоговыми органами при
осуществлении мероприятий налогового контроля. // "Административное и
муниципальное право", 2009, N 5
[16] Финансовое право: Учебник / Под ред. О.Н.
Горбуновой, доп. Артемов Н.М. Ашмарина Е.М. Арефкина Е.И., 3-е, перераб. - М.:
Юристъ, 2006.- С. 63.
[17] Поролло Е.В. Налоговый контроль: принципы и методы
проведения. М.: Гардарика, 1996. С. 13.
[18] Поролло Е.В. Налоговый контроль: принципы и методы
проведения. М.: Гардарика, 1996. С. 14.
[19] Финансовое право / Авт. колл.; отв. ред. Е.М.
Ашмарина, С.О. Шохин. М.: ЭЛИТ, 2009. С. 253 - 254
[20] Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева.
— Ф59 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Юристъ, 2004. — С. 38
[21] Никитина, Е. Е. Проблемы
защиты прав граждан и юридических лиц в сфере налогового законодательства РФ //
http://www.law.edu.ru/doc/document.asp?docID=1201291
[22] Демин А.В.. Принцип
всеобщности и равенства налогообложения.// http://www.lawmix.ru/comm/5745/
[23] Никитина, Е. Е. Проблемы
защиты прав граждан и юридических лиц в сфере налогового законодательства РФ //
http://www.law.edu.ru/doc/document.asp?docID=1201291
[24] Крохина Ю.А. Налоговое
право России: Учеб. для вузов / Отв. ред. д.ю.н. Ю.А. Крохина. М.: Норма, 2003.
- С. 310.
[25] Смирнов Д.А. О понятии принципов налогового права //
"Известия вузов. Правоведение", 2009, N 5
[26] Крохина Ю.А. Налоговое
право России: Учеб. для вузов / Отв. ред. д.ю.н. Ю.А. Крохина. М.: Норма, 2003.
- С. 371.
[27] Финансовое право:
Учебник / Под ред. О.Н. Горбуновой, доп. Артемов Н.М. Ашмарина Е.М. Арефкина
Е.И., 3-е, перераб. - М.: Юристъ, 2006.- С. 63.
[28] Кормилицын А.С. Формы и
методы налогового контроля // "Административное и муниципальное
право". 2008. № 6. 204
[29] Михайлова О.Р. Выездная
налоговая проверка как форма налогового контроля // "Ваш налоговый
адвокат". 2001. N 3.
[30] Смирнова Е.Е. О контрольной
работе налоговых органов // Налоговый вестник. 2004. N 11
[31] Крохина Ю.А. Налоговое
право России: Учеб. для вузов / Отв. ред. д.ю.н. Ю.А. Крохина. М.: Норма, 2003.
- С. 315.
[32] Полтева А.М. Камеральная налоговая проверка как форма
налогового контроля // "Административное и муниципальное право",
2009, N 4
[33] Полтева А.М. Камеральная налоговая проверка как форма
налогового контроля // "Административное и муниципальное право",
2009, N 4
[34]
Формальная, нормативная и арифметическая (счетная) проверки документов //
http://www.diplomilirist.ru/ups/formal-regulatory-and-arithmetic-counting-verification-of-documents.html
[35]Формальная,
нормативная и арифметическая (счетная) проверки документов //
http://www.diplomilirist.ru/ups/formal-regulatory-and-arithmetic-counting-verification-of-documents.html
[36] Полтева А.М. Камеральная налоговая проверка как форма
налогового контроля // "Административное и муниципальное право",
2009, N 4
[37] "Собрание законодательства РФ", 02.08.2010.
- N 31, ст. 4198;
[38] Постановление Президиума ВАС РФ от 26.06.2007 N
2662/07 по делу N А19-5641/06-10
[39] Постановление ФАС
Северо-Западного округа от 3 июля 2005 г. N А26-12618/04-29
[40] Постановление
Федерального арбитражного суда Московского округа от 7 апреля 2010 г. N КА-А40/3003-10 по делу N А40-72133/09-142-387
[41]
Постановление ФАС Поволжского округа от 02.02.2010 по делу N А12-10597/2009
[42]
Полтева А.М. Камеральная налоговая проверка как форма налогового контроля //
"Административное и муниципальное право", 2009, N 4
[43]
Пантюшов О.В. Мероприятия налогового контроля.// "Право и экономика",
2009, N 1
[44] Постановление ФАС
Поволжского округа от 05.03.2010 по делу N А65-1681/2009
[45] "Бюллетень
нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 13,
26.03.2007
[46] Федоров А.С. Организация контрольной работы:
стоимость и целенаправленность // "Российский налоговый курьер",
2010, N 1-2
[47] ФАС Северо-Западного
округа в постановлении от 03.08.2010 № А56-49075/2009
[48] Федоров А.С. Организация контрольной работы:
стоимость и целенаправленность // "Российский налоговый курьер",
2010, N 1-2
[49] Постановление Президиума
ВАС РФ от 16.03.2010 N 8163/09
[50] Санникова А. Практика налоговых проверок //"
Бухгалтерия и Кадры", 2009, № 9
[51] Авдеев В. Ю. Выездная
налоговая проверка: порядок проведения и оформление результатов//Audit-it.ru
[52]Кобзарь-Фролова М.Н. Роль и значение налогового
контроля и учета налогоплательщиков в предупреждении налоговой деликтности //
Финансовое право. 2010. N 7. С. 18 - 22.
[53] Там же, С. 18-22.
[54] Тимошенко В.А., Спирина
Л.В. Проверки налоговых органов: учеб. пособ. –М. Дашков и К, 2009.
[55] Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций
по части первой Налогового кодекса РФ // Подготовлен специалистами АО
"Консультант Плюс"
[56] Налоговый контроль: Учебное пособие Под ред. Ю.Ф.
Кваши.- М.:Юрист,2001. - C. 184
[57] Налоговое право: Учебник / Под ред. Н.А. Изевелевой.
М., 2001.- С. 262.
[58] Налоговый контроль: Учебное пособие Под ред. Ю.Ф.
Кваши.- М.:Юрист,2001. - C. 186
[59]
Поролло Е.В. Налоговый
контроль: принципы и методы проведения. М.: Гардарика, 1996. С. 14 - 15.
[60] Алексей Крайнев//
БухОнлайн.ру, июль 2009
[61] Алексей Крайнев//
БухОнлайн.ру, июль 2009
[62] ФАС Волго-Вятского
округа от 05.05.09 по делу № А29-7381/2008
[63] Постановления ФАС
Северо-Западного округа от 21.05.2009 по делу N А42-5547/2008
[64] Определении ВАС РФ от
15.08.2008 N 10177/08
[65] Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29 мая
2008 г. N Ф04-1880/2008(2272-А27-29).
[66] Смирнова Е.Е. О
контрольной работе налоговых органов // Налоговый вестник. 2004. N 11
[67] Постановление Уральского
округа от 13.05.2008 N Ф09-3350/08-С3
[68] Пантюшов О.В. Мероприятия налогового контроля.//
"Право и экономика", 2009, N 1
[69] Постановление ФАС
Дальневосточного округа от 25 августа 2008 г. N Ф03-А73/08-2/3421.
|