Учет, анализ и аудит операций по заработной плате
годового баланса (форма № 1 (приложение 2)), таб. 2 - данные отчета о
финансовых результатах (форма № 2 (приложение 3)).
Таблица 1
Исходные данные для анализа финансового состояния
|Наименование показателей |Код |На начало|На конец|
| |стр. | | |
| | |руб. |руб. |
|1 |2 |3 |4 |
|Актив | | | |
|1. Внеоборотные активы | | | |
|Нематериальные активы |110 |804 | |
|Основные средства |120 | | |
|Незавершенное строительство |130 | | |
|Долгосрочное финансовое вложение |140 |11700 |11700 |
|Прочие внеоборотные активы |150 | | |
|Итого по разделу 1 |190 |12504 |11700 |
|2. Оборотные активы | | | |
|Запасы |210 |2197 |216 |
|в том числе: | | | |
|сырьё, материалы и другие аналогичные |211 |1016 | |
|ценности | | | |
|Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы |212 | | |
|Затраты в незавершенном производстве |213 | | |
|Готовая продукция и товары для перепродажи |214 | | |
|товары отгруженные |215 | | |
|Расходы будущих периодов |216 |1181 | |
|прочие запасы и затраты |217 | | |
|Налог на добавленную стоимость по |220 |895 | |
|приобретенным ценностям | | | |
|Дебиторская задолженность (платежи через 12|230 | | |
|месяцев) | | | |
|Дебиторская задолженность (платежи в |240 |5512345 |8376345 |
|течение 12 месяцев) | | | |
|Краткосрочные финансовые вложения |250 | | |
|Денежные средства |260 |40802 |117932 |
|Прочие оборотные активы |270 | | |
|Итого по разделу 2 |290 |5556239 |8494493 |
|Баланс |300 |5568743 |8506193 |
|Пассив | | | |
|4. Капитал и резервы | | | |
|Уставный капитал |410 |8400 |8400 |
|Добавочный капитал |420 | | |
|Резервный капитал |430 | | |
|Фонд социальной сферы |440 | | |
|Целевые финансирование и поступления |450 | | |
|Нераспределенная прибыль прошлых лет |460 | | |
|Непокрытый убыток прошлых лет |465 |(1097896)|(1097896)|
|Нераспределенная прибыль отчетного года |470 | | |
|Непокрытый убыток отчетного года |475 | |(12078) |
|Итого по разделу 3 |490 |(1089496)|(1101574)|
|4. Долгосрочные пассивы | | | |
|Заемные средства |510 | | |
|Прочие долгосрочные пассивы |520 | | |
|Итого по разделу 4 |590 | | |
|5. Краткосрочные пассивы | | | |
|Заемные средства |610 |365925 |451500 |
|Кредиторская задолженность |620 |6292314 |9156267 |
|в том числе: | | | |
|Поставщики и подрядчики |621 |6263700 |9067483 |
|Векселя к уплате |622 | | |
|Задолженность перед дочерними и зависимыми |623 | | |
|обществами | | | |
|по оплате труда |624 | | |
|Задолженность перед государственными |625 |1720 | |
|внебюджетными фондами | | | |
|Задолженность перед бюджетом |626 |24634 |75593 |
|авансы полученные |627 | | |
|прочие кредиторы |628 |2260 | |
|Задолженность участникам по выплате доходов|630 | | |
|Доходы будущих периодов |640 | | |
|Резервы предстоящих расходов и платежей |650 | | |
|Прочие краткосрочные пассивы |660 | | |
|Итого по разделу 6 |690 |6658239 |9607767 |
|Баланс |700 |5568743 |8506193 |
Таблица 2
Исходные данные для анализа результатов деятельности
|Показатели финансовых результатов |Значение | Показателей,|
| | (руб.) |
| |на начало |на конец |
|1 |2 |3 |
|Выручка от реализации продукции, работ, |1059756 |646861 |
|услуг (за минусом НДС, акцизов и других | | |
|аналогичных платежей) | | |
|Себестоимость проданных товаров, продукции,|(1099300) |(785964) |
|работ, услуг | | |
|Прибыль от продаж |(39545) |(139103) |
|Валовая прибыль |(39545) |(139103) |
|Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении |(12078) |(207746) |
|предприятия | | |
|Дебиторская задолженность |5512345 |8376345 |
|Кредиторская задолженность |6292314 |9156267 |
2.3. Структурный анализ активов и пассивов
Активы предприятия по составу и функциональной роли делятся на:
1. Основной капитал (внеоборотные активы):
- Основные средства;
- Нематериальные активы;
- Незавершенное строительство;
- Долгосрочные финансовые вложения.
2. Оборотный капитал (оборотные активы):
- Материальные оборотные средства;
- Денежные средства;
- Средства в текущих расчетах (обязательства).
Таблица 3
Сравнение динамики активов и финансовых результатов
|Показатель |Базовый |Отчетный |Абсолютные |Темп |
| |период |период |отклонения, |прироста, |
| |2001 г. |2002 г. |руб. |% |
|Средняя величина |5568743 |8506193 |2937450 |52,8 |
|активов за период | | | | |
|Выручка от |1059756 |646861 |-412895 |39,0 |
|реализации | | | | |
|Прибыль от |-39545 |-139103 |-99558 |-71,5 |
|реализации | | | | |
Из таблицы видно, что: средняя величина активов увеличилась по сравнению
с базовым на 2937450 руб. или на 52,8 % и в отчетном году составила 8506193
руб., выручка от реализации заметно снизились на 412895 руб. или 39,0 % и
в отчетном году составила 646861 руб. Прибыль от реализации в базовом году
составила –39545 руб. а в отчетном году –139103 руб. т.е. снизилась, на
139103 руб. (-71,5 %). Другими словами темп прироста Тпр прибыли (-71,5 %)
< Тпр активов (52,8 %), а это свидетельствует о том, что эффективность
использования активов снизилась.
Анализируя данные в таблице приведенной выше можно сказать, что
внеоборотные активы составляют небольшую часть активов, где в базовом
периоде они составили 0,22 % а в отчетном 0,14 %. Сумма внеоборотных
активов уменьшилась на 804 руб. или на 6,4 %.
Основную часть активов составляют оборотные активы, которые в базовом
году составили 99,78, % а в отчетном году 99,86 %, другими словами
увеличились на 2938254 руб. или на 52,75 %. Доля запасов снизилась на 0,037
% (с 0,04 до 0,003). На 1,39 % увеличилась доля денежных средств.
Наибольшую долю основных средств составляет дебиторская задолженность,
которая в базовом году составила 5512345 руб. или (98,99 %) в отчетном
году 8376345 или (98,47 %), т.е. дебиторская задолженность в отчетном году
по сравнению с базовым увеличилась на 2864000 руб. или на 51 %, что
обусловлено продажей товара и его оплатой после момента отгрузки..
Важным показателем оценки финансового состояния является темп прироста
реальных активов. Реальные активы – это реально существующее собственное
имущество и финансовые вложения по их действительной стоимости. [16, стр.
21] Темп прироста реальных активов характеризует интенсивность наращивания
имущества и определяется по формуле:
|С1+З1+Д1 | |
|А= ( – 1) * 100, где | |
| | |
|С0+З0+Д0 | |
А – темп прироста реальных активов,
С – основные средства и вложения без учета: износа, торговой наценки по
нереализованным товарам, нематериальных активов, использованной прибыли;
З – запасы и затраты;
Д – денежные средства, расчеты и прочие активы без учета использованных
заемных средств;
индекс « О « – предыдущий год;
индекс « 1 « – отчетный год.
Имеем:
|11700+ 216+8494277 8506193 |
|А= ( - 1) * 100 = ( |
|- 1) * 100 = 52,75 % |
|12504+2197+5553147 5568743 |
Таким образом, интенсивность прироста реальных активов за год
составила 52,75 %, что свидетельствует об улучшении финансового состояния
хозяйствующего субъекта.
Следующим моментом предварительного анализа является изучение динамики
и структуры источников финансовых ресурсов (табл. 4).
При анализе структуры пассивов реализуются следующие цели:
o определяется соотношение между заемными и собственными источниками
средств предприятия – значительный удельный вес заемных источников (более
50%) свидетельствует о рискованной деятельности предприятия, что может
послужить причиной неплатежеспособности; такой риск можно оправдать при
условии ускорения оборачиваемости оборотных средств за отчетный период;
o выявляется обеспеченность запасов и затрат предприятия собственными
источниками, а также с учетом долгосрочного, а затем и краткосрочного
кредитов; этот анализа дает наиболее полное представление об
обеспеченности запасов и затрат собственными источниками финансирования;
o рассматриваются причины образования кредиторской задолженности (зависящие
от предприятия), ее удельный вес, динамика, структура, доля просроченной
задолженности.
Пассивы предприятия, то есть источники финансирования его средств делятся
на:
3. Собственные средства:
- уставный капитал;
- непокрытый убыток прошлых лет;
- нераспределенная прибыль.
4. Заемные средства:
- долгосрочные заемные средства (прочие долгосрочные
обязательства);
- краткосрочные заемные средства (текущая краткосрочная
задолженность).
Анализ пассивов ООО «ТОРГЛЕС» показал (таб. 5), что сумма всех
источников финансовых ресурсов за год возросла на 2937450 руб., в том числе
собственные средства снизились на (12078 руб.), с (-1089496 до -1101574
руб.), или на 1,11 % ([-1101574:-1089496*100]-100); расчеты и прочие
пассивы увеличились на 2949528 руб. с (6658239 руб. до 9607767 руб.), или
на 44,30 % ([9607767:6658239*100]-100).
За отчетный год изменился состав источников средств: доля собственных
средств снизилась на 6,61% (с –19,56% до –12,95%); доля расчетов и прочих
пассивов уменьшилась на 6,61% (с 119,56% до 112,95%). Снижение доли
собственных средств отрицательно характеризует работу ООО «ТОРГЛЕС».
Осуществлялось привлечение краткосрочных кредитов.
Структуру пассивов характеризует:
Коэффициент финансовой независимости (автономии) - отражает долю
собственного капитала в общей сумме авансированного капитала:
К = собственный капитал / общая величина источников средств:
К баз. = -1089496/5568743=-0,20
К отчет. = -1101574/8506193=-0,13
Поскольку коэффициент автономии в базовом году = - 0,20, а в отчетном
году он составил - 0,13, (учитывая то, чем выше значение этого
коэффициента, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо от
внешних кредитов предприятие), можно сказать, что предприятие находится в
незавидном положении. На данном этапе оно не стабильно, является
неплатежеспособным, т.к. прочие оборотные активы не покрывают
кредиторской задолженности и прочих к/ср. пассивов, т.е. необходима
оптимизация структуры пассивов. Также оно чувствительно ко всем изменениям
происходящим как на самом предприятии так и к факторам действующим со
стороны.
Финансовая устойчивость может быть восстановлена путем
обоснованного снижения затрат и пополнение источников формирования запасов
(увеличение реального СК за счет накопления нераспределенной прибыли или за
счет распределения прибыли в фонды накопления), оптимизация структуры
источников средств.
Коэффициент финансового рычага (плечо финансового рычага) –
характеризует соотношение между заемными и собственными средствами
предприятия:
К = Заемный капитал / собственный капитал
К баз. =6658239/-1089496 = - 6,11
К отчет. = 9607767/-1101574 = - 8,72
Соотношение заемного и собственного капитала находится в
пропорции, таким образом, что можно сказать: предприятие в своей
деятельности использует, в основном, заемные средства.
Как и все вышеперечисленные показатели, этот коэффициент дает
наиболее общую оценку финансовой устойчивости предприятия. Рост показателя
в динамике - 6,11 < - 8,72 свидетельствует об усилении
зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов, т. е. о
некотором снижении финансовой устойчивости.
Коэффициент финансовой зависимости - свидетельствует о степени
зависимости предприятия от внешних источников финансирования:
К = заемный капитал / общая величина источников средств
К баз. = 6658239/5568743 = 1,196
К отчет. = 9607767/8506193 = 1,130
Коэффициент финансовой зависимости увеличился в отчете по
сравнению с базой и составил 1,130. Рост этого показателя в динамике
означает увеличение доли заемных средств в финансировании предприятия.
Таблица 6
Анализ структуры реального собственного капитала
|Показатели | Абс. | Удел. веса | | |
| |величины |(%) |Изменения | |
|Отрицательн| | | | | | | | |
|ые | | | | | | | | |
|коррек-ки: | | | | | | | | |
|Непокрытый |-109789|-109789| | | | | | |
|убыток |6 |6 |100,77 |99,67 |0 |-1,1 |0 | |
|прошлых лет| | | | | | | | |
|Непокрытый |- |-12078 |- |1,09 |-12078|1,09 |100 | |
|убыток | | | | | | | | |
|отчетного | | | | | | | | |
|года | | | | | | | | |
|Итого реал.|-108949|-110157| | | | | | |
|СК: |6 |4 |100 |100 |-12078|0 |100 | |
Делая анализ по данной таблице, можно сказать, что собственные
источники снизились на 12078 руб., за счет непокрытого убытка отчетного
года.
Следует помнить, что увеличение оборота (остатков в балансе) текущих
активов, так же как и ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности
(уменьшение остатков в балансе), сопровождается оттоком денежных средств, и
наоборот, ускорение оборачиваемости запасов, средств в расчетах и других
текущих активов (уменьшение остатков в балансе), а также увеличение периода
погашения краткосрочных обязательств (увеличение остатков кредиторской
задолженности) связаны с притоком денежных средств.
Таблица 7
Анализ структуры скорректированных заемных средств
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18
|