Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
основе платежных поручений. При этом перечисление средств во внебюджетные
фонды осуществляется отдельными поручениями.
Налогоплательщики-работодатели должны вести учет налога по каждому
работнику, передавать сведения в Пенсионный фонд РФ об индивидуальном
персонифицированном учете в системе государственного пенсионного
страхования.
По налогоплательщикам-не работодателям, кроме адвокатов, расчет
авансовых платежей осуществляют налоговые органы исходя из деклараций за
предыдущий отчетный период.
Таблица 1
Расчет единого социального налога физического лица
|Вид выплат |Удержания,|Доходы, |Налогобл|Налогооблаг|По регрессивной шкале|Без регрессивной |
|Мес з/п премии | |не |а- |ае- | |шкалы |
|команд-е прочие итого |не |включаемы|гаемая |мая база |Ставка |Ставка |
|расходы |уменьшаю- |е |база |нара- |нарастающим |нарастающим |
| |щие |в расчет | |стающим |налога % |налога % |
| |налогооб- | | |итогом |итогом |итогом |
| |лагаемую | | |с начала | | |
| |базу | | |года | | |
|1 2 3 |7 |8 |9 |10 | 11 | 13 |
|4 5 | | | | |12 |34 |
|6 | | | | | | |
|Янв 60000 - |15000 |- |62670 |62670 | 35,6 |35,6 |
|2670 - | | | | |22311 |22311 |
|62670 | | | | | | |
|Фев 60000 60000 | |32000 |120000 |182670 |35600+20% |35,6 |
|- 32000 152000 | | | | |52134 |65031 |
| | | | | |с S >100000 руб. | |
|Мар 60000 60000 80100 | |80100 |120000 |302670 |75000+10% |35,6 |
|200100 | | | | |75267 |107751 |
| | | | | |с S >300000руб. | |
|Всего:180000 120000 2670 |15000 |112100 |302670 |302670 | | |
|112100 414770 | | | | |75267 |107751 |
Таблица 2
Регрессивная шкала единого социального налога для налогоплательщиков-
работодателей
| | | | | | |
|Налоговая база на каждого | | | | | |
|отдельного работника |Пенсионный |Фонд |Федеральный |Территориальные фонды|Итого |
|нарастающим итогом с начала |фонд РФ |социального |фонд |обязательного | |
|года | |страхования РФ |обязательного |медицинского | |
| | | |медицинского |страхования | |
| | | |страхования | | |
|До 100000 руб. |28,0% |4,0% |0,2% |3,4% |35,6% |
|От 100001 до 300000 руб. |28000 + 15,8% с|4000 + 2,2% с S|200 + 0,1% с S |3400 + 1,9% с S |35600 + 20,0% с|
| |S | |прев. |прев. 100000руб. |S |
| |прев. |прев. |100000руб. | |прев. |
| |100000руб. |100000руб. | | |100000руб. |
|От 300001 до 600000 руб. |59600 + 7,9% с |8400 + 1,1% с S|400 + 0,1% с S |7200 + 0,9% с S |75600 + 10,0% с|
| |S | |прев. |прев. 300000руб. |S |
| |прев. |прев. |300000руб. | |прев. |
| |300000руб. |300000руб. | | |300000руб. |
|Свыше 600000 руб. |83300 + 2,0% с |11700 руб. |700 руб. |9900 руб. |105600 + 2,0% с|
| |S | | | |S |
| |прев. | | | |прев. |
| |600000руб. | | | |600000руб. |
Таблица 3
Контроль порядка применения регрессивной шкалы единого социального налога
| |Всего начислено |В том числе | | |Фактическая |Нормативная |Отклонения|
| |работникам |высокооплачиваемым | | |налогооблагаем|величина | |
|Месяц |организации |работникам (6 чел.)|За месяц|Нарастающим итогом |ая |облагае- |(гр.6 – |
| |за месяц (20 | | |с начала года |база на одного|мой базы на |гр.7) |
| |чел.) | |(14 | |работника |одного работника| |
| | | |чел.) | |(гр. 5:14 | | |
| | | | | |чел.) |нарастающим | |
| | | | | | |итогом | |
|Янв. |105000 |42000 |63000 |63000 |4500 |4200 |+300 |
|Фев. |112000 |42000 |70000 |133000 |9500 |8400 |+1100 |
|Мар. |97000 |48000 |49000 |182000 |13000 |12600 |+400 |
|Апр. |99800 |48000 |51800 |233800 |16700 |16800 |-100 |
|Май |102200 |42000 |60200 |294000 |21000 |21000 |- |
|Июн. |105000 |42000 |63000 |357000 |25500 |25200 |+300 |
|Итого:|621000 |264000 |357000 |357000 | | | |
Таблица 4
Расчет единого социального налога индивидуального предпринимателя за I
полугодие 2001 года
|1 |Здание управления фабрики двухэтажное, каменное |90 000 000 |
|2 |Здание транспортного цеха кирпичное |29 600 000 |
|3 |Здание основного цеха каменное |126 000 000 |
|4 |Ткань обивочная |234 000 |
|5 |Ткань бязь |13 000 |
|6 |Спецодежда |190 000 |
|7 |Незавершенное производство |200 000 |
|8 |Бензин |156 000 |
|9 |Столы конторские (ОС) |90 000 |
|10 |Готовая продукция на складе |1 000 000 |
|11 |Инструменты (ОС) |2 040 000 |
|12 |Машины швейные универсальные |20 000 000 |
|13 |Силовые машины |25 800 000 |
|14 |Автомобили грузовые |4 000 000 |
|15 |Автомобили легковые |3 800 000 |
|16 |Несгораемые сейфы (ОС) |160 000 |
|17 |Шкафы конторские (ОС) |40 000 |
|18 |Пишущие машинки (ОС) |120 000 |
|19 |Вычислительные машины (ОС) |4 480 000 |
|20 |Наличные деньги в кассе |4 000 |
|21 |Денежные средства на расчетном счете |1 994 000 |
|22 |Задолженность подотчетных лиц |10 000 |
|23 |Разные материалы |12 000 |
|24 |Патенты |60 000 |
|25 |Налог на добавленную стоимость по приобретенным | |
| |ценностям |320 000 |
|26 |Задолженность покупателей за продукцию |600 000 |
Справка:
1. Износ основных средств 44 160 000
2. Износ нематериальных активов 4 000
Таблица 2
Источники образования хозяйственных средств
фабрики мягкой мебели
на 1 марта 1999 г.
|№ |Наименование источников |Сумма |
|п/п| |(руб.) |
|1 |Уставной капитал |157 700 000 |
|2 |Добавочный капитал |100 000 000 |
|3 |Резервный капитал, созданный в соответствии с |350 000 |
| |законодательством | |
|4 |Резервы предстоящих расходов и платежей |150 000 |
|5 |Краткосрочные кредиты банков |2 000 000 |
|6 |Задолженность фабрики бюджету |186 000 |
|7 |Задолженность прочим кредиторам |328 000 |
|8 |Задолженность поставщикам за товары и услуги |1 920 000 |
|9 |Задолженность социальному страхованию и | |
| |обеспечению |304 000 |
|10 |Задолженность рабочим и служащим по оплате | |
| |труда |800 000 |
|11 |Нераспределенная прибыль прошлых лет |3 021 000 |
Таблица 3
Группировка хозяйственных средств фабрики мягкой мебели
на 1 марта 1999 г.
|Виды средств |Сумма |
| |(руб.) |
|ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА | |
|Здания, сооружения и их структурные компоненты |245 600 000 |
|Легковой автотранспорт, легкий грузовой | |
|автотранспорт, конторское оборудование и мебель, | |
|компьютерная техника, информационные системы и | |
|системы обработки данных |12 690 000 |
|Технологическое, энергетическое, транспортное и иное | |
|оборудование и материальные активы, не включенные в | |
|первую или вторую группу |48 030 000 |
|ИТОГО: |262 160 000 |
| | |
|НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ |56 000 |
|ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА | |
|Материалы |415 000 |
|Незавершенное производство |200 000 |
|Готовая продукция |1 000 000 |
|Налог на добавленную стоимость по приобретен- | |
|ным ценностям |320 000 |
|Расчеты с дебиторами |610 000 |
|Денежные средства: | |
|-касса |4 000 |
|-расчетный счет |1 994 000 |
|ИТОГО: |4 543 000 |
| |266 759 000 |
|Всего хозяйственных средств | |
Таблица 4
Группировка источников образования хозяйственных средств
фабрики мягкой мебели
|Наименование источников |Сумма |
| |(руб.) |
|ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ | |
|Уставный капитал |157 700 000 |
|Добавочный капитал |100 000 000 |
|Резервный капитал |350 000 |
|Нераспределенная прибыль прошлых лет |3 021 000 |
|Резервы предстоящих расходов и платежей |150 000 |
|ИТОГО: |261 221 000 |
| | |
|ИСТОЧНИКИ ПРИВЛЕЧЕННЫХ СРЕДСТВ | |
|Краткосрочные кредиты банков |2 000 000 |
|Расчеты с кредиторами: | |
|за товары, работы, услуги |1 920 000 |
|по оплате труда |800 000 |
|по социальному страхованию и обеспечению |304 000 |
|с бюджетом |186 000 |
|с прочими кредиторами |328 000 |
|ИТОГО: |5 538 000 |
|Всего источников: |266 759 000 |
ЗАДАНИЕ 2
Требуется:
1. Открыть счета бухгалтерского учета в виде учебных схем или в книге
«Журнал-Главная». Записать в счетах суммы начальных остатков по
данным баланса задания 1.
2. Указать корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям, перечень
которых дан в журнале регистрации.
3. Записать на синтетических и аналитических счетах суммы по операциям.
Справки к балансу:
1. Остатки материалов на складе на 1 марта 1999 г.
| | | | | | | |Фактическая |
|Счет|Наименование|Ед.|Покупная|Коли-|Покупная|ТЗР |себестоим. |
|, | | | | | |(руб.) |(руб.) |
|суб-| |изм|цена |чест-|стоимост| | |
| | |. |(руб.) | |ь | | |
|счет| | | |во |(руб.) | | |
|101 |Ткань | | | | | | |
| |обивоч- | | | | | | |
| |ная (ширина |м |30 |6000 |180000 |54000 |234000 |
|101 |150 см) |м |4,2 |2000 |84000 |4600 |13000 |
|101 |Ткань бязь | | | |10000 |2000 |12000 |
| |Разные мате-| | | | | | |
| | |x |x |x |198400 |60600 |259000 |
|103 |риалы | | | |120000 |36000 |156000 |
| |Итого: | | | | | | |
| |Бензин | | | | | | |
2. Остатки незавершенного производства на 1 марта 1999 г. ( руб.)
|Статьи затрат |Изделия |
| |диван-кровать |
| |кресло |
|Материалы | 60000 |
|Основная зарплата производствен- |20000 |
|ных рабочих | |
|Отчисления на социальные нужды |30000 10000 |
|Общепроизводственные расходы |11550 3850 |
|Общехозяйственные расходы |36450 12150 |
|Итого: | |
| |12000 4000 |
| |150000 50000 |
3. Остатки задолженности бюджету ( руб.):
- по налогу на добавленную стоимость 90 000
- по подоходному налогу с физических лиц 96 000
Итого:
186 000
4. Остатки задолженности органам социального страхования и обеспечения (
руб.)
|органам социального страхования |14 400 |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
|