Дипломная работа: Управление налоговыми обязательствами организации при смешанных системах налогообложения по материалам ООО "ИнСиТ"
Мы видим, что в общей сумме налогов на протяжении 2004-
2005 гг. наибольший удельный вес имеет налог на добавленную стоимость и единый
социальный налог.
Для определения относительных показателей, которые
характеризуют степень давления налогового бремени на основные
финансово-экономические показатели хозяйствующего субъекта: выручку от
реализации продукции, балансовую и чистую прибыль, издержки производства и
обращения, нам необходимо сгруппировать все платежи по налогам и сборам по
источникам уплаты налога (см. таблицу ).
Таблица – Структура налоговой нагрузки в зависимости от
источников уплаты налогов
Наименование |
Значение, (тыс. руб.) |
Удельный вес, (%) |
2004 г |
2005г. |
2004 г |
2005г. |
Косвенные налоги: НДС, акцизы, таможенные пошлины |
842 |
1203 |
73% |
78% |
Налоги и сборы, включаемые в издержки производства и обращения:
платежи за недра, за землю, за воду и др. |
198,8 |
233,2 |
17% |
15% |
Налоги и сборы, уплачиваемые с финансового результата. |
0,5 |
3 |
0,04% |
0,2% |
Налог на прибыль предприятий. |
116 |
107 |
10% |
7% |
Итого: общая сумма налогов и сборов, уплаченная предприятием. |
1157,3 |
1546,2 |
100% |
100% |
Рассчитаем общие аналитические показатели относительной
налоговой нагрузки, которые разделены на три основных группы, и представим их в
таблице.
Таблица – Аналитические коэффициенты относительной
налоговой нагрузки
Наименование коэффициента |
Формула расчета коэффициента |
2004 г. |
2005 г. |
Группа А |
Отношение суммы всех косвенных налогов и сборов к выручке от
реализации |
0,081 |
0,021 |
Коэффициенты налоговой нагрузки на выручку от реализации |
Отношение суммы всех прямых налогов и сборов к выручке от
реализации |
0,01 |
0,003 |
Отношение суммы налога на прибыль предприятий к выручке от
реализации |
0,004 |
0,001 |
Группа Б |
Отношения налога на прибыль и налога на имущество к величине
балансовой прибыли |
0,032 |
0,037 |
Коэффициенты налоговой нагрузки на показатели прибыли
предприятия. |
Отношение суммы налогов и сборов, взимаемых с финансового
результата, к балансовой прибыли |
0,0001 |
0,001 |
Группа В |
Отношение сумм налогов и сборов, включаемых в себестоимость
продукции, к величине себестоимости |
0,007 |
0,002 |
Коэффициенты налоговой нагрузки на величину издержек производства
и обращения. |
По результатам данной таблице мы видим, долю различных
налогов в выручке, в балансовой прибыли и себестоимости.
Сегодня в России нет общепринятой методологии исчисления
величины налоговой нагрузки на хозяйствующий субъект, так в научной литературе
встречается несколько методик определения налогового бремени компании. В связи
с этим целесообразно использовать две-три методики так, чтобы полученные с их
помощью результаты наиболее полно описывали текущую налоговую ситуацию на
предприятии.
Расчитаем налоговую нагрузку ООО «ИнСиТ» за анализируемый
период методом Министерства финансов РФ, А. Кадушина и Н. Михайловой (см.
таблицу ) и методом Кировой (см. таблицу ).
Согласно методу Министерства Финансов РФ налоговое бремя
определяется формуле (1):
НБ2004 = 1157,3 /32437 * 100 % = 4%
НБ2005 = 1546,2 / 107117 * 100% = 2%
Таблица - Расчет налоговой нагрузки по методу А.Кадушина и
Н.Михайловой
Наименование показателя: |
2004 г. |
2005 г. |
Амортизационные отчисления |
18 |
58 |
Затраты на оплату труда |
1111 |
1355 |
Налог на добавленную стоимость |
842 |
1203 |
Прибыль |
4071 |
3213 |
Добавленная стоимость (ДС) |
6042 |
5829 |
Структурные коэффициенты: |
Ко =Дс/В |
0,1863 |
0,0544 |
Кзп = ЗП/ДС |
0,1839 |
0,2325 |
Кам = Ам/ДС |
0,0030 |
0,0099 |
Налоги уплачиваемые согласно данной методике (тыс.руб): |
1) НДС |
922 |
889 |
2) ЕСН |
186 |
228 |
3) НДФЛ |
106 |
140 |
4) НП |
116 |
107 |
Налоговые издержки |
1321 |
1373 |
Уровень налоговой нагрузки |
22% |
24% |
Расчет всех налогов был произведен по методу А. Кадушина
и Н. Михайловой, за исключением налога на прибаль, так как при данной системе
налогобложения используется единый налог на вмененный доход, его расчет не
предусмотрен данным методом, поэтому использовался фактический показатель.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13
|